Эффективным средством налогового контроля является истребование документов. Запросы инспекций представители бизнеса обязаны выполнять неукоснительно. Однако на практике часто возникают трудности и недопонимания. Избежать ошибок помогут профессиональные юристы. Специалисты проанализировали действующее законодательство РФ и подготовили краткий отчет.

Какие документы нужно предоставить по требованию о представлении документов

Перечень сведений, необходимых контролирующему органу, предъявляют адресату в письменном виде. У проверяющих лиц есть полномочия запрашивать информацию следующего характера:

1. Отражение всех операций, связанных с хозяйственной деятельностью

2. Данные по исследуемой сделке

3. Пояснения, дополнения, либо уточнения (например, корректировки деклараций);

4. Справки о контрагенте.

Отказ от выполнения требований грозит штрафом. Статьей 126 НК РФ предусмотрена санкция в размере 200 рублей за каждый отсутствующий документ. При этом наказание применяется и в случае нарушения сроков.


Важно! Если до установленной даты налогоплательщик не исполнил запрос о документах, касающихся деятельности одного из деловых партнеров или какого-либо контракта, взыскание увеличивается до 10 000 рублей. Сумма же штрафа останется фиксированной.


Основания для требования о представлении документов

Право на получение сведений от налогоплательщика появляется у территориальных инспекций при проведении контрольных мероприятий. Направлять требования сотрудники службы могут в рамках проверки. Исключения составляют случаи оценки конкретных сделок (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ).

Перечень запрашиваемых данных ограничивается предметом и периодом контроля. Оценке подвергается деятельность за тот промежуток времени, который указан в решении о назначении мероприятия.

Камеральная проверка дает инспекторам возможность требовать также пояснений. Ожидать запроса можно в следующих ситуациях:

1. Ошибки в декларации

2. Несоответствия между содержанием отчетности, представленными налогоплательщиком документами или данными ИФНС

3. Убыточная деятельность;

4. Уточненная декларация с уменьшенными суммами, в том числе предоставленная по истечении 2 лет

5. Отсутствие обязательных приложений к отчетности

6. Реализация прав на налоговые льготы

7. Предъявление к возмещению НДС;

8. Декларация по водному, земельному налогу или НДПИ.

Порядок получения дополнительной информации описан в статье 88 НК РФ и информационном письме Минфина России № 03-02-07/1/58461. Запрашивать документы по контрагенту у налогоплательщиков разрешено только через территориальные органы. Сторонняя инспекция обязана обратиться в службу, осуществлявшую постановку адресата на учет.

Коротко о сроках и способах исполнения требования о представлении документов

Законодатель четко определил срок предоставления документов в инспекцию.

Передавать информацию необходимо (в сутках):

1. О контрагенте, по которому проводятся контрольные мероприятия — 5

2. О договоре и его исполнении — 5

3. О собственной хозяйственной деятельности —10

4. О дополнениях и исправлениях отчетности — 5

На подтверждение достоверности представленной в декларациях информации также предоставлено всего 5 дней.

Если налогоплательщику недостаточно времени для подготовки всех бумаг, он может обратиться с ходатайством о продлении срока.

В документе потребуется указать:

1) причины;

2) точную дату исполнения.

Инспекция рассмотрит аргументы и примет решение в течение 2 дней. Однако необходимо помнить, что увеличение сроков является правом, но не обязанностью контролирующего органа.

Законодатель признает три способа предоставления информации по запросу. Передать документы разрешено лично, почтой или посредством телекоммуникационной связи. Допустимым является поручение этого вопроса доверенному представителю.

Что нужно знать о формате требования о представлении документов

Налогоплательщик самостоятельно выбирает носитель. Он может отправить в инспекцию бумажные документы, либо воспользоваться электронной связью. В любом случае придется подтвердить их подлинность.

1.Традиционный вариант требования о представлении документов

Контролирующий орган принимает привычные копии, удостоверенные подписью главы организации, либо предпринимателя. Многостраничные документы оформляют в виде подшивки, если общее количеств листов не превышает 150. Обязательно применяется нумерация арабскими цифрами.

Проставлять оттиск фирменной печати необязательно. Ее наличие не предусмотрено даже, если компания продолжает использовать штампы. Основанием такого вывода выступают разъяснения ФНС РФ № БС-4-17/13706@.

2. Цифровые копии требования о представлении документов

С внедрением современных систем связи налоговые инспекции принимают и электронные образы документов. Изготавливают их при помощи сканирующих устройств. При этом формат файлов должен соответствовать требованиям ТКС. Руководств в 2016 году немного. В качестве основных регламентов выступают письма ФНС РФ № ЕД-4-15/887@ и № ЕД-4-2-21577.

Воспользоваться возможностями мировой сети разрешено при отправке:

1) счетов-фактур, в том числе корректировочных;

2) транспортных накладных;

3) актов приемки товаров, услуг, работ;

4) транзитных деклараций, ГТД и добавочных листов;

5) спецификаций;

6) форм Торг-12;

7) договоров и приложений к ним;

8) отчетов НИОКР.

Имя файла при представлении требования о представлении документов в цифровом виде

Большое значение уделяют названию файла. Наименование должно соответствовать присвоенному коду, а расширение соответствовать параметрам pgn, tif, jpg или pdf. В инспекцию одновременно потребуется направить описание сканированных документов.

В частности, налогоплательщик обязан сообщить полное имя файлов, даты их сканирования и номера, стоимость каждой денежной операции (размер налога), реквизиты первичной отчетности-обоснования и роль участников.

В обоих случаях отправление сопровождается описью вложений. Она свидетельствует о полном исполнении требования и предотвращает вероятность необоснованного применения санкций.

В завершение отметим, что истребовать документы повторно контролирующий орган не может. Если налогоплательщик уже передавал инспекции сведения в рамках одной проверки, то запрашивать их вновь по другому поводу запрещено.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить